李蓉晖

    我国加入世界贸易组织后，必将进一步规范和完善国内市场经济的游戏规则，同时，各行各业也将随之进行全面整合。新的国际国内环境对企业内部财务管理提出了更高的要求，也势必为注册会计师的财务管理咨询服务提供了更广阔的空间。为此，注册会计师必须注意研究和树立面向市场经济的、与国际惯例接轨的现代财务管理理念。

    一、树立全面的企业财务管理体系设计理念

    注册会计师为企业提供财务管理咨询服务时，必须树立全面的财务管理体系设计理念。所谓财务管理体系，是指企业在一定的战略目标下，对于企业总部及其所属公司的经营活动和投资、融资活动实施价值化管理的体系。企业经营活动是财务管理的基础，设计财务管理体系应力求通过企业预算、计划、采购、销售、报表和资金管理及其业绩评估等基本系统的架构与实施，达到对经营活动全过程的控制。

     二、树立科学、具体的财务管理目标理念

    在市场经济条件下，企业财务管理咨询应以企业价值最大化为目标，借鉴国内外成熟的财务管理经验，可将管理措施具体设计为“两个基本点、三个到位、四方平衡、五项改革、六个循环”。

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    所谓两个基本点，即企业治理、财务管理两个基本点，企业财务管理应以完善企业治理结构和加强企业财务管理为出发点；三个到位，即企业对经营活动、投资活动、融资活动管理到位；四方平衡，即企业财务管理的最终目标是企业股东、客户、员工和社会的平衡，也是企业财务管理咨询所要达到的最佳平衡点；五项改革，即现代企业财务管理正经历着从以财务为主的业绩评估，到包括非财务指标的业绩评估，从以生产导向的财务管理，到以市场为导向的财务管理，从单纯注重企业财务报表，到包括企业的现金流量管理，从被动的风险管理，变为主动的风险管理，从混乱的母子关系，变为母子公司之间责、权、利分明等五项变革；六个循环，即企业财务管理应涉及预算、报告、收入、支出、资金、评估等六个基本财务循环系统。
    此外，现代企业财务管理还应该有两个先进的系统做保证：一是建立敏感的风险预警系统，即预先发现隐患，采取防范措施，尽量将风险损失降至最小；二是建立信息数据处理系统，通过实时监测实现针对市场的快速反应。

    三、树立完善的投资、融资活动管理理念

    在财务管理方案的设计上，注册会计师应特别关注企业投资活动和融资活动的管理。 酷论文网-http://wwww.coollw.com
在投资活动管理方案设计上，应遵循以下原则：(1)符合企业的发展战略；(2)保障最低限度的投资回收率，明确投资回收率的计算方法，不要模棱两可；(3)考虑风险识别。投资环境中总是伴随着很多不确定因素。只有把投资项目中的风险加以完全考虑，才能确定是否投资。(4)合理的资金预算。首先要分析计算投资项目的收益，注意审查投资项目的市场、生产、采购等假设；而且要评价投资项目所带来的成本和效益，综合筛选投资项目。(5)科学的投资组合。企业投资项目风险组合，如高、中、低风险项目适当组合。只搞高风险投资的企业可能相当不稳定，只做低风险投资的公司可能会走向破产，理想方式是采用组合形式，实行多样化。
    在企业融资活动管理方案的设计上，应考虑以下因素：(1)融资规模。融资规模需要在合理分析并预测企业经营实际需要的基础上来确定。总需求是应能满足企业正常经营所需且适当超过预测基数。确定预测基数要把握两个前提，一是要充分发挥企业现有资金的潜能，二是要估算企业投资所需的投资额。既要敢于负债经营，又不能盲目扩大筹资规模，背上债务负担，制约企业活力。(2)融资时间。筹资要根据财务预算要求的进度，合理安排，实现资金时间价值的最大化。同时科学安排还款时间，使利息支付额趋于最小。(3)融资方式。不同类型的资金，融资方式有所不同。如果是企业在经营中临时性的资金短缺，可以通过企业预收账款、应付账款等方式或者通过变卖闲置资产，回收对外投资等方式解决。如果企业需要大量的长期资金，这就需要对外筹资。对外筹资的方式有：银行贷款、抵押贷款、债券融资、资产证券化融资、股票融资、企业购并等。(4)融资成本。不同融资方式的融资成本不一，要通过融资方式的组合来实现融资总成本的最优化。(5)财务结构。注意分析企业资金的各种来源渠道，优化企业的财务结构。

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