2.关于所得税的问题
近年来，不仅一些发展中国家和新兴
工业国家的银行所得税税率比中国低，如韩国为27％、泰国为30％、巴西为25％、俄罗斯为24％等，还有一些发达国家银行所得税税率也比中国低，如英国为30％、澳大利亚为30％、加拿大为25％、新加坡为22％等。尽管部分发达国家银行的所得税税率也较高，如比利时为39％、意大利为36％、法国为33.33％、奥地利为34％、西班牙为35％等，但也都已经呈现出下调趋势。鉴于这种形势，2007年3月16日，全国人大通过了新《企业所得税法》，将内外资企业的所得税税率统一为25％。但是，应该看到，即使内外资税率统一了，由于国有银行税前扣除标准过严，如计税工资支出（新所得税已取消）、呆坏账核销、固定资产折旧、坏账准备提取、业务招待费支出、广告费支出、公益捐赠等，审批手续程序繁琐，国有银行所得税的实际负担率会远远高于名义税率。而按照国际税收惯例，与银行经营有关的支出和费用都允许在所得税前如实扣除。同时，外资银行也可以利用内部价格转移利润，降低应纳税所得额，减少所得税支出。
3.关于个人所得税的问题
人才已构成现代银行的核心竞争力，银行业正在实现由劳动密集型产业向知识密集型、技术密集型的转变，人力成本在银行的经营成本中占有相当比重，人力资源费用通常会占到银行营业及管理费用的60％—70％。一般而言，国有银行引进和使用的人才绝大部分是中国公民，而外资银行高管人员相当部分来自国外，且人员数量较少。由于我国个人所得税对国内公民的个人和外国居民实行不同的税率，国内公民所得税比外国居民要重很多。例如，现行国内公民个人所得税起征点为1600元，最高税率为45％；而外国居民个人所得税起征点是4000元，个人所得税的最终负担者还是企业（相当于工资支出的组成部分）。同时，国有商业由于需要承担更多的
社会服务义务（社会责任）和
历史的原因，网点和员工人数是外资银行无法比拟的。因此，在目前个人所得税制度和客观环境下，国有商业银行要承担比外资银行更多的个人所得税负担。
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4.关于其他税种的问题
如，外资银行不必缴纳城市维护建设税和
教育费附加、各地为了招商引资在城市房地产税、土地使用费等方面有很多减免优惠，使得与国有商业银行之间也产生了税负不均的问题。
（三）现行税收政策为国有银行实施纳税筹划提供了可行性
目前，国有银行应缴纳的税种主要有营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、土地增值税和具有税收性质的教育费附加和银行监管费等。不同的资产负债结构会导致不同的税负水平，例如，贷款和转贷款产生的利息收入所应缴纳的营业税是不同的；贴现利息收入和金融往来利息收入可以免交营业税；自有房产须缴纳房产税，通过租赁方式取得的营业用房则可免交营业税。在折旧和房产税两项合计低于应付租金时，租赁可能也是可能的选择之一。银行经营管理者应该充分考虑不同的资产负债结构和经营方式在税收负担上的差异，选择税收成本最低、最适合本企业实际的结构和方式。
二、国有商业银行纳税筹划的重点及方法
国有商业银行纳税筹划的重点应是营业税和所得税，这两项在银行税负中所占的比重最大。
酷论文网(http://www.coollw.com) 具体的纳税筹划方法概括起来一是创新金融工具；二是利用现行税收政策，调整资产负债结构和经营方式；三是争取政策支持。
（一）创新金融工具
创新金融工具是银行提高核心竞争力的途径，也能给银行带来可观的收益。新的金融工具尤其是衍生金融工具具有双重性，它既是套期保值、规避风险的工具，又是用来投资以获取报酬的工具。由于衍生金融工具的特殊性，它可以组成或复合成各种需要的经济实质。税收征纳是对其各组成部分分别进行处理，从而可使纳税人选择对其最有利的方式，或利用合约一方享有免税的政策等进行税收筹划和规避税收。
衍生金融工具收益一般由两部分构成：一是公允价值变动，按《金融工具确认和计量》
会计准则的规定，衍生工具的公允价值变动应计入当期损益，但这部分损益在实际交割前是银行尚未实现的收益；二是交易价差，类似于投资收益。
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